作為一種新興貿(mào)易形式,電子商務在提高貿(mào)易效率、增強企業(yè)競爭力、推動經(jīng)濟社會發(fā)展等方面發(fā)揮的作用越來越顯著。但是,電子商務偷稅漏稅、虛開漏開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象也非常嚴重,給國家稅收實踐提出了新課題。

　　目前,我國對于網(wǎng)上交易行為是用現(xiàn)有稅法來控制和征收的,并沒有增設新的稅種。根據(jù)相關法律規(guī)定,網(wǎng)上銷售新貨的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)應繳納17%的增值稅；銷售舊貨按照《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》,這些交易一律按4%的征收率減半征收增值稅,且不得抵扣進項稅額。

　　顯然,現(xiàn)有法律規(guī)定難以適應新形勢,不足以保證電子商務的稅收得到充分監(jiān)管。比如,電子商務改變了產(chǎn)品的形態(tài),借助網(wǎng)絡將有形商品以數(shù)字化的形式進行傳輸與復制,模糊了有形商品、無形資產(chǎn)、特許權使用之間的概念,難以確定一項收入到底是何種所得,失去了區(qū)別稅收性質(zhì)和稅種的依據(jù)。

　　同時,電子商務建立在虛擬市場上,企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定經(jīng)營場所、代理商等有形機構,大多數(shù)產(chǎn)品和勞務的提供也不需要企業(yè)實際出現(xiàn),僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關交易的軟件,這也給稅收管理增加了難度。

　　為加強電子商務的稅收監(jiān)管,提出以下建議：

　　建立網(wǎng)上交易經(jīng)營主體工商注冊、稅務登記制度。凡從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人,累積銷售達到一定金額的,必須向稅務機關申報網(wǎng)址、經(jīng)營內(nèi)容等資料,納稅人的稅務登記號碼和稅務主管機關必須明顯展示在其網(wǎng)站首頁上。作為提供網(wǎng)上交易平臺的電子商務運營商,在受理單位和個人的網(wǎng)上交易申請時,也應要求申請人提供工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證傳真件,并向工商機關和稅務機關進行驗證。

　　從支付體系入手,發(fā)展和執(zhí)行適合我國電商現(xiàn)狀的網(wǎng)絡發(fā)票。我國已有具備開具網(wǎng)絡發(fā)票功能的平臺,并出臺了相應的《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》,這對進一步打擊網(wǎng)絡偷稅漏稅提供了條件。但是,目前的網(wǎng)絡發(fā)票平臺功能僅限于打印,建議開發(fā)與各大電商平臺的銷售和支付體系對接功能,在線監(jiān)控銷售情況,強制開具網(wǎng)絡發(fā)票,進而解決電子商務稅收征管中出現(xiàn)的高流動性和隱匿性。

　　加強國際稅收合作與交流,與其他國家就稅收管轄權等問題達成共識,以免造成雙重征稅或稅源轉(zhuǎn)移等。同時,借鑒國外的網(wǎng)絡征稅模式,為我國的執(zhí)法實踐提供經(jīng)驗。