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關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定,對通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種,對于對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言,關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財(cái)政的主要收入。政府對進(jìn)出口商品都可征收關(guān)稅,但進(jìn)口關(guān)稅最為重要,是主要的貿(mào)易措施。

征收

關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后,經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。即為:

關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的成交價值為基-到岸價格;

完稅價格=[(出口貨物銷售+境外離岸價格)-出口稅]→海關(guān)審定。

關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

特點(diǎn)

1、關(guān)稅是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時,由政府設(shè)置的海關(guān)向引進(jìn)出口商征收的稅收。

2、關(guān)稅具有強(qiáng)制性。

3、關(guān)稅具有無償性。

4、關(guān)稅具有預(yù)定性。

作用

1、維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益

2、保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展

3、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易

4、籌集國家財(cái)政收入

稅則

關(guān)稅稅則又叫海關(guān)稅則,是指一國對進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一欄表。它是海關(guān)征稅的依據(jù),是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。

從內(nèi)容上來看,海關(guān)稅則一般包括兩部分:一是海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例和說明;二是關(guān)稅分率表。關(guān)稅稅率表又由稅則號、商品名稱、海關(guān)稅率等欄目組成。

從價關(guān)稅:依照進(jìn)出口貨物的價格作為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。從價稅額=商品總價*從價稅率

從量關(guān)稅:依照進(jìn)出口貨物數(shù)量的計(jì)量單位(如"噸"、"箱"、"百個"等)征收定量關(guān)稅。從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅

混合關(guān)稅:依各種需要對進(jìn)出口貨物進(jìn)行從價、從量的混合征稅。

選擇關(guān)稅:指對同一種貨物在稅則中規(guī)定有從量、從價兩種關(guān)稅稅率,在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關(guān)稅,也可選擇稅額較少的一種為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。

滑動關(guān)稅:關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置的稅�？梢云鸬椒�(wěn)定進(jìn)口商品價格的作用。

商品流向

進(jìn)口稅

是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時,對本國進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅( Normal Duties )。

出口稅

是對本國出口的貨物在運(yùn)出國境時征收的一種關(guān)稅。征收出口關(guān)稅會增加出口貨物的成本,不利于本國貨物在國際市場的競爭。

過境稅

過境稅,是一國對于通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。

差別待遇和特定情況

最惠國稅率和普通稅率

·最惠國稅率適用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品

·普通關(guān)稅適用于與該國沒有簽定這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品

·正常進(jìn)口稅是指最惠國稅。

特惠稅

·優(yōu)惠稅率,是指某個國家或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對某些國家的所有進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇

·有互惠的,也有非互惠的

·互惠的特惠稅典型:英聯(lián)邦特惠制的

·非互惠的特惠稅典型:洛美協(xié)定

普惠稅·普惠制的三個原則

普遍的、非歧視的、非互惠的

·普惠制的基本目標(biāo)

①增加發(fā)展中國家的出口收益

②促進(jìn)發(fā)展中國家的工業(yè)化

·普惠制的主要方案

①受惠國和受惠商品范圍的規(guī)定

②關(guān)于原產(chǎn)地的規(guī)定

進(jìn)口附加稅

·差價稅

即差額稅,當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進(jìn)口商品的價格時,為了保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場,按照國內(nèi)價格與進(jìn)口商品價格間的差額征收的關(guān)稅,也稱滑動關(guān)稅,是歐盟農(nóng)產(chǎn)品"閘門價格"。

反傾銷稅

·一種進(jìn)口附加稅,1979年"東京回合" 規(guī)定,"凡是一國產(chǎn)品向另一國出口時,該產(chǎn)品出口價格低于正常貿(mào)易中用于國內(nèi)消費(fèi)的類似產(chǎn)品可比價格,就視為傾銷",正�？杀葍r格,出口國國內(nèi)市場批發(fā)價格

·條件:存在傾銷行為、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建。 反補(bǔ)貼稅

·抵消稅或補(bǔ)償稅,是指對直接或間接的接受任何獎金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅

·補(bǔ)貼:是指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財(cái)政資助以及政府對出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價格支持

·條件:

①進(jìn)口商品接受了政府的直接或間接補(bǔ)貼,且進(jìn)口商品是世貿(mào)組織禁止的

②是補(bǔ)貼對本國已建成產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建

征收目的

財(cái)政關(guān)稅

以增加國家財(cái)政收入為主,通常向外國生產(chǎn),國內(nèi)消費(fèi)需求大的產(chǎn)品征收,稅率適中。多為發(fā)展中國家采用,對工業(yè)發(fā)達(dá)國家已經(jīng)不再重要。

保護(hù)關(guān)稅

為保護(hù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)行業(yè)、農(nóng)業(yè)等而征收;

征收財(cái)政關(guān)稅的條件:

①商品的進(jìn)口需求缺乏彈性

②稅率不宜過高

③稅率高到了完全禁止進(jìn)口的程度,就是禁止性關(guān)稅

其他信息

報復(fù)性關(guān)稅,懲罰性關(guān)稅

從價稅是按進(jìn)出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格,而是指進(jìn)出口商品的完稅價格。因此,按從價稅計(jì)算關(guān)稅,首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計(jì)算公式如下:

*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量X單位完稅價格X適用稅率

從量

從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價格的漲落而改變稅額,計(jì)算比較簡單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下:

*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額

復(fù)合

復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主,再加征從價稅。混合稅額的計(jì)算公式如下:

*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X適用稅率

滑準(zhǔn)

滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式,即價格越高,稅率越低,稅率為比例稅率。因此,實(shí)行滑準(zhǔn)稅率,進(jìn)口商品應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算方法,與從價稅的計(jì)算方法相同。其計(jì)算公式如下:

*應(yīng)納關(guān)稅稅額=T1、2XPX匯率

特別

特別關(guān)稅的計(jì)算公式如下:

特別關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格X特別關(guān)稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價格X進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+特別關(guān)稅)/(1-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格X進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+特別關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。

國際組織、外國政府無償贈送的物資。

進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。

來料加工進(jìn)口的材料、零件、配件等復(fù)出口的。

經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)境或出境,并在6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的展覽品、施工機(jī)械、儀器等,暫免征稅。

因故退還的中國出口貨物,可以免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅,不予退還。

因故退還的境外進(jìn)口貨物,可以免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅,不予退還。

征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法,促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按之納稅款萬分之五的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計(jì)算公式為:

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X滯納金征收比率X滯納天數(shù)

關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

一般說來,當(dāng)一國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大,在國際競爭中處于優(yōu)勢時,往往奉行自由貿(mào)易政策,關(guān)稅體現(xiàn)的主要是稅收的職能;相反,當(dāng)一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后,國際競爭力不強(qiáng)時,則往往奉行貿(mào)易保護(hù)主義政策,這時候關(guān)稅的保護(hù)職能居于重要甚至主要地位。

征收關(guān)稅會引起進(jìn)口商品的國際價格和國內(nèi)價格的變動,從而影響到出口國和進(jìn)口國在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)等方面的調(diào)整,引起收入的再分配。關(guān)稅對進(jìn)出口國經(jīng)濟(jì)的多方面影響稱為關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

歷史上對進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅,不管是從量關(guān)稅(SpecificTariffs)還是從價關(guān)稅(AdvaloremTariffs),都曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當(dāng)代,關(guān)稅的主要功能已不再是增加政府的稅收,而是去阻擋來自國外商品的進(jìn)入,保護(hù)國內(nèi)市場和國內(nèi)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。當(dāng)然,國家有大有小,同樣幅度的進(jìn)口關(guān)稅,對小國和大國可以產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

假定進(jìn)口國是個貿(mào)易小國,即該國某種商品的進(jìn)口量占世界進(jìn)口量的很小一部分,因此,該國的進(jìn)口量的變動不能影響世界市場價格,如同完全競爭的企業(yè),只是價格的接受者。這樣,該國征收關(guān)稅后,進(jìn)口商品國內(nèi)價格上漲的幅度等于關(guān)稅稅率,關(guān)稅全部由進(jìn)口國消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

如果進(jìn)口國是一個貿(mào)易大國,即該國某種商品的進(jìn)口量占了世界進(jìn)口量的較大份額,那該國變動進(jìn)口量就會影響到世界價格。因此,大國征收關(guān)稅雖然也有上述小國的種種關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng),但由于大國能影響世界價格,因此從局部均衡分析所得的征收關(guān)稅的代價和利益對比的凈效果,就不同于小國情況了。

2014年11月23日,中方將給予最不發(fā)達(dá)國家97%稅目的輸華商品提供零關(guān)稅待遇 。

2022年3月23日,美國貿(mào)易代表辦公室表示,將恢復(fù)部分中國進(jìn)口商品的關(guān)稅豁免。此次關(guān)稅豁免涉及此前549項(xiàng)待定產(chǎn)品中的352項(xiàng)。該規(guī)定將適用于2021年10月12日至2022年12月31日之間進(jìn)口自中國的商品。