小微企業(yè)所得稅減半征收覆蓋面擴大、“門檻”降低

    國務(wù)院常務(wù)會議決定,自2015年1月1日至2017年12月31日,小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn),由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。國家稅務(wù)總局近日向社會發(fā)布公告,出臺多項具體措施落實稅收優(yōu)惠政策,確保小微企業(yè)盡享政策紅利。

    符合條件的小微企業(yè),無須審批均可自行享受優(yōu)惠

    公告明確,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

    從稅收優(yōu)惠政策覆蓋面上,這樣就消除了遺漏與“死角”。那么小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

    稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解釋說,小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例,小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

    “小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道,也是創(chuàng)新的重要源泉。在經(jīng)濟新常態(tài)下,加大對小微企業(yè)的支持力度,幫助它們解決面臨的經(jīng)營困難,對穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義�！倍愂湛茖W(xué)研究所所長李萬甫表示。

    稅收優(yōu)惠提前至預(yù)繳環(huán)節(jié),減輕企業(yè)資金壓力

    “此次出臺舉措的一大亮點,是小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時間提早了,門檻也進(jìn)一步降低了。”李萬甫表示。

    2014年之前,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策,季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。此次公告明確,允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補。這樣,讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利,有效緩解資金緊張,減少貸款壓力,增強其流動性。

    同時,進(jìn)一步降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻：對于上一年度不符合小型微利企業(yè)條件,但企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況,預(yù)計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的,企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

    例如,A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件,但應(yīng)納稅所得額為31萬元,未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。如果A企業(yè)預(yù)計,2015年應(yīng)納稅所得額可能在20萬元以下,就可以填寫預(yù)繳申報表,自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

    “今年經(jīng)濟下行壓力加大,一些小微企業(yè)的利潤可能會出現(xiàn)下降。將稅收優(yōu)惠的范圍擴大到這部分企業(yè),讓他們盡早享受到政策紅利,可以更好地體現(xiàn)國家對小微企業(yè)的支持。”李萬甫認(rèn)為。

    今年新辦的小微企業(yè),預(yù)繳企業(yè)所得稅時也可享受優(yōu)惠

    “我們是今年新開張的小微企業(yè),預(yù)繳企業(yè)所得稅該怎么算,能不能享受稅收優(yōu)惠？”很多新辦小微企業(yè),對這個問題格外關(guān)注。

    稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人說,公告對于這種情況也作出了明確規(guī)定。對于本年新辦小型微利企業(yè),凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策；超過20萬元的,停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的,停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    “此外,考慮到小微企業(yè)的實際用工情況,公告對小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑,也進(jìn)行了調(diào)整。由原來按照全年月平均值確定,調(diào)整為按照全年季度平均值確定。”李萬甫說,公告還簡化了小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù),納稅人通過填報申報表履行備案手續(xù),不需要再專門備案,進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

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    國家對部分小微企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,從2010年實施以來到此次政策調(diào)整,已先后四次擴大政策覆蓋范圍,支持力度持續(xù)加大：

    1、自2010年1月1日起,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
    2、自2012年1月1日起,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    3、自2014年1月1日起,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    4、自2015年1月1日至2017年12月31日,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,由年應(yīng)納稅所得額10萬元以內(nèi)（含10萬元）擴大到20萬元以內(nèi)（含20萬元）,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。