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北京海淀區(qū)土地增值稅清算研發(fā)費用加計扣除

土地增.值稅清.算是一個相當(dāng)復(fù)雜而繁瑣的工作,對很多房地產(chǎn)企業(yè)來說,土地增.值稅清.算是一個項目甚至是一個項目公司完節(jié)的*后一道工作。如何快速了解“土地增.值稅”,并提前為復(fù)雜的“土地增.值稅清.算”做準(zhǔn)備,以便后續(xù)工作中從容應(yīng)對呢?本文為廣大讀者提供一些思路。土地增.值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)(簡稱房地產(chǎn))并取得增值收入的單位和個人所征收的一種稅。顧名思義對于非集體所有、非出讓方式轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬的行為并非土地增.值稅的征稅對象。但是,隨著越來越多的小產(chǎn)權(quán)房轉(zhuǎn)讓問題的出現(xiàn),對于集體用地上建造開發(fā)的房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓納.稅越來越受國家稅務(wù)機關(guān)的重視,未來對于房地產(chǎn)企業(yè)在這一空缺的解決將需更慎重。

一、清.算條件納.稅人符合下列條件之一的,應(yīng)進行土地增.值稅的清.算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納.稅人進行土地增.值稅清.算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在百分之八十五以上,或該比例雖未超過百分之八十五,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納.稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增.值稅清.算手續(xù)的；（四）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形,應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增.值稅清.算。研發(fā)費加計扣除范圍為鼓勵企業(yè)不斷研發(fā)創(chuàng).新,引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)投入,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。-

二、可申請研發(fā)費用加計扣除的費用：（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。